Nothing is inevitable but death and taxes.

미국 건국의 아버지로 불리는 벤자민 프랭클린이 남긴 말이다.



세금 이야기를 다루는 세무회계는 그 중요성에도 불구하고 경영대학을 졸업하기까지 기껏해야 한 강좌만을 가르치는 대학이 많다. 공인회계사나 세무사 시험에 대비한 어려운 수험서를 한 학기만에 소화하기는 무리가 있고, 이들 시험을 목표로 공부하는 수험생이 아니라면 굳이 그 두꺼운 책을 암기하려고 애쓸 필요도 없다.

공인회계사로 오랜 기간 회계법인에서 일한 필자는 대학에서 가르치는 세무회계가 암기의 바다라는 말에 동의하지 않는다. 방대한 세법 규정을 모두 기억하는 것은 불가능할 뿐만 아니라 별 의미도 없다. 세무회계는 세법의 세세한 내용을 무조건 암기하기보다 제도 속에 녹아 있는 기본적인 논리를 이해하는 것이 훨씬 더 중요하다. 실무에서 필요한 역량은 공개된 자료를 활용하여 실제 직면하는 문제를 해결해 나갈 수 있는 능력이기 때문이다.

회계를 크게 재무회계, 세무회계, 원가관리회계의 세 분야로 분류한다면, 세무회계는 재무회계와 깊은 연관성이 있다. 특히 법인세는 재무회계의 이익측정에 기초하여 세무조정이 이루어지므로 세무회계를 공부하기 전에 회계원리와 일정 수준의 재무회계 지식을 갖추는 것이 바람직하다.

이 책은 대학에서 세무회계를 처음 공부하는 학생들이 한 학기 동안 수업용 교재로 사용하기에 적합한 분량으로 집필하였다. 방대한 세법 규정 중 국세기본법, 법인세법, 소득세법, 부가가치세법의 주요 내용을 발췌하여 총 12개 장으로 구성하였다. 한 주에 한 장씩 공부하면 국세기본법과 법인세법을 중간고사 이전에 끝낼 수 있고, 학기 후반부에는 소득세법과 부가가치세법을 마칠 수 있을 것이다.

가급적 군더더기 없이 핵심적인 내용을 알기 쉽게 설명하고 싶었으나, 미흡한 부분이 많을 것이다. 독자 여러분의 기탄 없는 비판과 가르침을 기대하며, 부족한 점들을 개선하여 좀 더 나은 교재를 만들어 나갈 것을 약속한다. 부디 이 책을 통해 세법과 세무회계를 처음 접하는 학생들이 세무마인드를 키우는 데 조금이나마 도움이 되기를 바란다. 

끝으로 이 책의 발간을 위해 애써 주신 유원북스의 이구만 사장께 고마운 마음을 전한다.

2017. 1

저자

차 례



제1장 세무회계 총론

1.1　세무회계의 의의 2

1.2　조세의 의의와 분류 3

1.3　우리나라의 조세체계 4

1.4　조세법의 기본원칙 5

1.5　국세기본법 총칙 7

1.6　국세부과의 원칙 9

1.7　세법적용의 원칙 11

1.8　납세의무 13

1.9　과세와 환급 17

1.10　납세자권리구제 19

[연습문제] 23



제2장 법인세 1

2.1　법인세의 의의 30

2.2　사업연도와 납세지 32

2.3　법인의 유형과 납세의무 33

2.4　기업회계와 법인세회계의 관계 34

2.5　결산조정과 신고조정 37

2.6　소득처분 39

2.7　각 사업연도소득에 대한 법인세 계산구조 48

[연습문제] 49



제3장 법인세 2

3.1　익금 및 손금 총론 56

3.2　익금항목 57

3.3　익금불산입항목 63

3.4　손금항목 67

3.5　손금불산입항목 71

3.6　손익의 귀속 74

[연습문제] 79



제4장 법인세 3

4.1　감가상각비의 손금불산입 86

4.2　접대비의 손금불산입 93

4.3　기부금의 손금불산입 95

4.4　지급이자의 손금불산입 98

[연습문제] 105



제5장 법인세 4

5.1　퇴직급여충당금과 퇴직연금충당금 112

5.2　대손금과 대손충당금의 손금산입 118

5.3　일시상각충당금과 압축기장충당금 121

5.4　부당행위계산부인 122

[연습문제] 131



제6장 법인세 5

6.1　법인세 과세표준 138

6.2　법인세 산출세액 140

6.3　법인세 총부담세액 140

6.4　결산의 종착역, 법인세 신고 149

6.5　연결납세제도 151

[연습문제] 154



제7장 소득세 1

7.1　소득세의 기본 개념 160

7.2　소득세의 계산구조 163

7.3　이자소득 165

7.4　배당소득 168

7.5　금융소득에 대한 과세방법 170

7.6　사업소득 177

[연습문제] 181



제8장 소득세 2

8.1　근로소득 188

8.2　연금소득 193

8.3　기타소득 195

8.4　종합소득과세표준의 계산 199

[연습문제] 208



제9장 소득세 3

9.1　종합소득세액의 계산 214

9.2　퇴직소득세 217

9.3　양도소득세 219

9.4　소득세 납세절차 226

[연습문제] 232



제10장 부가가치세 1

10.1　부가가치세의 기본 개념 238

10.2　납세의무자 241

10.3　과세기간 243

10.4　납세지 245

10.5　사업자등록 247

10.6　과세거래 250

[연습문제] 257



제11장 부가가치세 2

11.1　재화와 용역의 공급시기 264

11.2　영세율과 면세 266

11.3　과세표준과 매출세액 273

11.4　세금계산서 280

[연습문제]?288



제12장 부가가치세 3

12.1　매입세액공제 294

12.2　신고와 납부 299

12.3　가산세 303

12.4　간이과세 305

[연습문제] 308



연습문제 해답 313

[저자 약력 



성균관대학교 경영학과 졸업

서울대학교 대학원 경영학과 졸업(경영학 석사)

성균관대학교 대학원 회계학과 졸업(경영학 박사)

한국공인회계사, 세무사

미국공인회계사(Illinois 주)

공인회계사시험 출제위원

한국공인회계사회 조세정책연구위원, 교육위원

삼일회계법인 근무(1988.8-2011.2)

일본중앙감사법인(C&L Tokyo) 교환근무(1990.12-1992.6)

삼일인포마인(주) 대표이사(2003.10-2004.9)

(주)삼일아카데미 대표이사(2006.9-2010.6)

상명대학교 경영대학 교수(2011.3-현재)